Gebruikelijkloonregeling

Almanakken

Gebruikelijkloonregeling

Loon Almanak - 01-01-2018

Wie een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap en arbeid verricht voor die vennootschap, krijgt te maken met de gebruikelijkloonregeling, ook wel bekend als de fictiefloonregeling. De gebruikelijkloonregeling stoelt op de gedachte dat de aanmerkelijkbelanghouder een zakelijke beloning moet o…

...Meer

Fiscale Wijzers

Dga als werknemer

Fiscale wijzer DGA - 01-01-2019

Een dga heeft verschillende petten op. De twee belangrijkste petten zijn die van werknemer en aandeelhouder. In beide gevallen zijn er veel bijzondere regels van toepassing. De vraag is waar een dga allemaal op moet letten in deze situaties. Juist omdat de dga verschillende petten draagt kan dit in…

...Meer

Wetten

Artikel 4

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk I. Belastingplicht

Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen regelen worden gesteld, ingevolge welke eveneens als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van: a. degene, die als thuiswerker arbeid verricht; b. degene, die de onder a bedoelde persoon als hulp bij het verrichten van de arbeid…

Artikel 13a

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk II. Voorwerp van de belasting

1. Loon wordt beschouwd te zijn genoten op het tijdstip waarop het:a. betaald of verrekend wordt, ter beschikking van de werknemer wordt gesteld of rentedragend wordt, dan wel b. vorderbaar en tevens inbaar wordt. 2. Indien is overeengekomen dat het loon geheel of gedeeltelijk op een ongebruikelijk…

Artikel 12a

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk II. Voorwerp van de belasting

1. Ten aanzien van de werknemer die arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, wordt het in het kalenderjaar van dat lichaam genoten loon ten minste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:a. 75% van het loon uit de meest vergelijkb…

Artikel 32d

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk VB. Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon

1. De in Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige wordt geacht met het door hem verschuldigde loon van een in Nederland wonende werknemer tevens te verstrekken het loon dat de werknemer zonder toepassing van dit artikel zou hebben genoten als werknemer van een andere inhoudingsplichtige,…

Artikel 19

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk IIB. Pensioenregelingen

Met betrekking tot diensttijd waarin het loon nihil is of anderszins aanzienlijk lager is dan hetgeen gebruikelijk is, kunnen geen onderscheidenlijk in zoverre geen aanspraken op een pensioenregeling ontstaan als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel c.…

...Meer

Besluiten

Samenvoeging en actualisering van beleidsbesluiten over pensioenen en stamrechten

LB / P&L - Besluiten van de staatssecretaris - BLKB2015/830M - 06-11-2015

Hieronder is vanwege de lengte van het besluit alleen de inleiding overgenomen. Zie de bijlage voor de volledige tekst.1. InleidingIn dit besluit zijn eerdere beleidsbesluiten over pensioenen samengevoegd.Onderdeel 2 betreft de dienstjaren en diensttijd. Onderdeel 2.2 bevat een goedkeuring over per…

Geactualiseerd besluit over loonheffingen, loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen

LB - Besluiten van de staatssecretaris - BLKB2014/1894M - 17-12-2014

Loonheffingen. Loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen17 december 2014 nr. BLKB2014/1894M. Belastingdienst/ Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een integrale actualisering van het besluit van 23 juni 2014, nr.…

Actualisering besluit over pensioenen in verband met Wet uitfasering PEB

LB / P&L - Besluiten van de staatssecretaris - 2017-126948 - 24-11-2017

Rectificatie: Loonheffingen, pensioenen; opbouw, vervroegen van de pensioendatum, aanwijzingen en overgangsrecht24 november 2017nr. 2017-126948Belastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het beslu…

...Meer

Jurisprudentie

Pensioenuitkering telt niet mee bij vaststelling gebruikelijk loon

IB - Uitspraak Hof Den Bosch - 16/03798 t/m 16/03800 - ECLI:NL:GHSHE:2017:4426 - 12-10-2017

GERECHTSHOF ’s-HERTOGENBOSCHTeam belastingrechtMeervoudige BelastingkamerKenmerk: 16/03798 tot en met 16/03800Uitspraak op het hoger beroep van[belanghebbende] ,wonende te [plaats] ,hierna: belanghebbende,tegen de in één geschrift verenigde uitspraken van de Rechtbank Zeeland-West-Brabant te Breda …

Gebruikelijk loon dat deels niet is uitbetaald, is toch genoten

IB / LB - Uitspraak Hof Den Haag - 17/00871 - ECLI:NL:GHDHA:2018:1639 - 29-05-2018

GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrecht meervoudige kamer nummer BK-17/00871Uitspraak van 29 mei 2018in het geding tussen:[X] , wonende te [Z] , belanghebbende,ende inspecteur van de Belastingdienst, kantoor Rotterdam, de Inspecteur,(vertegenwoordigd door: W. van Zomeren en G. Sluimers)op het hoger…

Toegepaste gebruikelijklooncorrecties leiden ook volgens A-G tot onredelijke en willekeurige belastingheffing

LB - Conclusie Advocaat-Generaal - 15/02880 - ECLI:NL:PHR:2016:26 - 19-01-2016

Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusievan 19 januari 2016 inzake:Nr. Hoge Raad: 15/02880Staatssecretaris van FinanciënNr. Gerechtshof: BK-14/00605 t/m BK-14/00608Nr. Rechtbank: 13/10177;13/10183;13/10186;13/ 10187Derde Kamer BtegenLoonbelas…

Heffing over fictief salaris van in Portugal wonende ab-houder / staat het verdrag Nederland-Portugal aan heffing in de weg?

IB - Conclusie Advocaat-Generaal - 15/04982 - ECLI:NL:PHR:2016:369 - 28-04-2016

Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. P.J. WattelAdvocaat-GeneraalConclusie van 28 april 2016 inzake:Nrs. Hoge Raad: 15/04977; 15/04980 en 15/04982[X]Nrs. Gerechtshof: 11/00414; 11/00412 en 11/00409Nrs. Rechtbank: AWB 07/330; 07/328 en 07/325.Derde Kamer BtegenInkomstenbelasting/pr…

Als een loon beschikbaar is van een werknemer met soortgelijke werkzaamheden als die van de dga, is toepassing van ‘afroommethode’ niet aan de orde

LB - Arrest Hoge Raad - 15/02880 - ECLI:NL:HR:2016:1269 - 24-06-2016

24 juni 2016nr. 15/02880Arrestgewezen op het beroep in cassatie van deStaatssecretaris van Financiëntegen de uitspraak van hetGerechtshof Den Haagvan 20 mei 2015, nrs. BK-14/00605 tot en met BK-14/00608, op de hoger beroepen van de Inspecteur tegen de uitspraken van de Rechtbank Den Haag (nrs. SGR …

Inspecteur heeft ten onrechte afroommethode toegepast / onterechte correctie gebruikelijk loon

LB - Uitspraak Hof Amsterdam - 14/01023 - ECLI:NL:GHAMS:2016:72 - 12-01-2016

GERECHTSHOF AMSTERDAM Kenmerk 14/01023 12 januari 2016uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamer op het hoger beroep vande inspecteur van de Belastingdienst , de inspecteur tegen de uitspraak in de zaak met kenmerk HAA 14/841 van de rechtbank Noord-Holland (hierna: de rechtbank) in het gedi…

Correctie gebruikelijk loon: werknemers maatschap zijn niet tevens in dienstbetrekking bij maten

IB / LB - Arrest Hoge Raad - 13/05472 - ECLI:NL:HR:2014:3440 - 28-11-2014

Arrest gewezen op het beroep in cassatie van deStaatssecretaris van Financiëntegen de uitspraak van hetGerechtshof Amsterdamvan 26 september 2013, nrs. 12/01113 en 12/01114, betreffende de aan[X]te[Z](hierna: belanghebbende) voor de jaren 2000 en 2002 opgelegde aanslagen in de inkomstenbelasting/pr…

Inspecteur heeft verantwoord loon ten onrechte met toepassing van afroommethode gecorrigeerd

LB - Uitspraak Rechtbank Noord-Holland - 14/841 - ECLI:NL:RBNHO:2014:10956 - 11-11-2014

Rechtbank noord-hollandZittingsplaats Haarlemzaaknummer: HAA 14/841uitspraak van de meervoudige kamer van 11 november 2014 in de zaak tussen[X] B.V., gevestigd te[Z], eiseres(gemachtigde: mr. H. Norder),ende inspecteur van de Belastingdienst, kantoor Zaandam, verweerder.14/841ProcesverloopVerweerde…

...Meer

Nieuws

Afroommethode kan niet als hoofdregel worden toegepast

LB / IB - Redactie FiscaalTotaal - FT160204 - 16-02-2016

Volgens Advocaat-Generaal Niessen heeft een inspecteur niet de vrijheid om het gebruikelijk loon vast te stellen met de methode die hem het beste uitkomt. De gebruikelijkloonregeling heeft tot doel om over meerdere jaren tot een correct loon te komen volgens de meest geschikte methode.Werkwijze ins…

Belastingdienst publiceert handreiking gebruikelijkloonregeling

LB - Belastingdienst - n.v.t. - 19-04-2017

De gebruikelijkloonregelingDeel 1: Voor wie geldt de gebruikelijkloonregeling?De gebruikelijkloonregeling geldt voor personen die werken voor een vennootschap of een coöperatie waarin hij of zijn fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft.Aanmerkelijk belang Iemand is aandeelhouder met een aanme…

De gebruikelijkloonregeling tegen het licht

LB - Redactie FiscaalTotaal - FT20181107 - 29-11-2018

De gebruikelijkloonregeling van artikel 12a Wet LB is van toepassing als iemand arbeid verricht ten behoeve van een lichaam waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft. Veelal gaat het om een aanmerkelijk belang in een bv, maar het begrip ‘lichaam’ is ruimer. Het kan bijvoorbeeld ook g…

Versoepeling gebruikelijkloonregeling voor snellere groei startups

LB - Bericht Ministerie van Economische Zaken - n.v.t. - 24-05-2016

Structureel meer geld voor snellere groei startupsNieuwsbericht | 24-05-2016 | 06:30Startende en doorgroeiende bedrijven zijn cruciaal voor de vernieuwing van onze economie. De komende tijd gaat het kabinet daarom maatregelen nemen waardoor zogenaamde startups en scaleups sneller en makkelijker kun…

Besluit op Wob-verzoek over gebruikelijk loon

LB - Bericht Ministerie van Financiën - 2018-0000054382 - 23-04-2018

Wob-besluit_gebruikelijkloonregeling_23042018.pdfWob-besluit_gebruikelijkloonregeling_bijlagen_23042018.pdf…

Geen cassatieberoep tegen uitspraak Hof Amsterdam inzake verwerping afroommethode

LB - Bericht Ministerie van Financiën - DGB2016-397 - 17-03-2016

LB: Geen cassatie in zaak over toepassing afroommethodeToelichting staatssecretaris op afwijzing cassatievoorstel, nr. DGB 2016-397, n.a.v. Uitspraak Hof Amsterdam van 12 januari 2016, nr. 14/01023, ECLI:NL:GHAMS:2016:72X BV is houdstermaatschappij. Zij is 100% aandeelhouder in Y BV. Alle aandelen …

Coöperatiebestuurder is geen ondernemer en moet zichzelf gebruikelijk loon toekennen

IB / LB - Redactie FiscaalTotaal - FT170901 - 07-09-2017

Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 1 augustus 2017 uitspraak gedaan in de zaak van een coöperatiebestuurder die arbeid verrichtte voor coöperaties waarin hij een aanmerkelijk belang had (nr. 15/01222 t/m 15/01224, ECLI:NL:GHARL:2017:6563). De bestuurder was van mening dat hij een zelfstandig beroep uit…

...Meer

Vakliteratuur

Afromen? Nee, dank u

LB - 01-09-2016 - J. van den Beldt

Mr. J. van den Beldt gaat in op het arrest van 24 juni 2016, nr. 15/02880, ECLI:NL:HR:2016:1269 waarin de Hoge Raad stelt dat het gebruikelijk loon niet volgens de afroommethode kan worden berekend als de vergelijkingsmethode kan worden toegepast.Het volledige artikel is als pdf-bestand te download…

Ltd en gebruikelijk loon

LB - 01-10-2016 - J. van den Beldt

J. van den Beldt bespreekt een uitspraak van Hof Amsterdam van 4 augustus 2016, nr. 15/00618, ECLI:NL:GHAMS:2016:3277. Uit deze zaak blijkt dat een (indirect) belang in een buitenlandse rechtspersoon aanleiding kan geven tot toepassing van de gebruikelijkloonregeling.Het volledige artikel is als pd…

Euro-bv en gebruikelijk loon

LB - 01-01-2018 - J. van den Beldt

J. van den Beldt behandelt een uitspraak van Hof Amsterdam van 14 november 2017 (16/00383, ECLI:NL:GHAMS:2017:5032). In deze zaak kwam het hof - net als op 4 augustus 2016, nr. 15/00618, ECLI:NL:GHAMS:2016:3277 - tot het oordeel dat een euro-bv-structuur geen bescherming biedt tegen toepassing van …

Op wie lijk ik het meest?

LB - 01-05-2017 - G. Gelling

Sinds jaren kennen we in de loonbelasting een artikel 12a dat regels stelt over het salaris dat een directeur-grootaandeelhouder (dga) uit de vennootschap waarvoor hij werkzaamheden verricht dient te ontvangen (gebruikelijkloonregeling). G. Gelling behandelt in dit artikel de volgende uitspraken: R…

Pensioen is geen gebruikelijk loon

LB - 01-12-2017 - J. van den Beldt

J. van den Beldt bespreekt in dit artikel een arrest van Hof Den Bosch van 12 oktober 2017, nr. 16/03798 t/m 16/03800, ECLI:NL:GHSHE:2017:4426. Hierin is beslist dat een dga de toepassing van de gebruikelijkloonregeling niet kan voorkomen met de stelling dat pensioen van de bv ook loon vormt.Het vo…

Wat met het (gebruikelijk) loon te doen?

P&L / LB - 01-06-2016 - W. van Kasteren

W. van Kasteren geeft aan dat door de reeks aanpassingen in het pensioen in eigen beheer de afgelopen paar jaar veel dga’s hebben besloten hun pensioenopbouw stop te zetten. Zij wilden niet langer geconfronteerd worden met steeds terugkerende aanpassingen van de pensioenbrief en ingewikkelde gespre…

Gebruikelijk loon bestuurder vennootschap

LB / VPB / IB - 01-10-2018 - G. Gelling

Een directeur-grootaandeelhouder die werkzaamheden verricht voor een vennootschap waarin hij (of zijn partner) ten minste een aanmerkelijk belang houdt, dient hiervoor een zakelijk salaris te ontvangen. De wijze van vaststelling van dit salaris is in de praktijk wel eens lastig. G. Gelling behandel…

Pensioen en gebruikelijk loon

P&L - 01-06-2015 - W. van Kasteren

W. van Kasteren bespreekt de stand van zaken rond pensioen en gebruikelijk loon. De maximaal fiscaal toegestane pensioenopbouw is al twee jaar op rij verlaagd. Dit heeft ertoe geleid dat veel dga's hebben besloten af te zien van verdere pensioenopbouw. De vraag is wat de invloed is van het stopzett…

...Meer