Over dit thema
In dit dossier worden de verschillende mogelijkheden en gevolgen van bedrijfsopvolging behandeld, in het bijzonder de doorschuiffaciliteiten. Het gaat hier om de overdracht/voortzetting van een IB-onderneming.
Meer over dit thema
Almanakken
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikelen 4.16, lid 1, onderdeel d., 4.41 en 4.42 Wet IB 2001 (zie 84.1 IB Almanak 2018); Besluit AB (zie Nextens IB Almanak 2018 – DEEL II)Verwisseling van aandelen bij een aandelenfusie is vervreemding. Op verzoek blijft afrekening achterwege als de aandelenfusie voldoet aan het bepaalde in art. …
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikelen 35b t/m 35f en 37 Successiewet 1956; Artikel 7 Uitvoeringsregeling Successiewet 1956In het bestek van deze Almanak volstaan wij met een korte uiteenzetting over alleen de belangrijkste punten van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, die dient ter verlichting van de heffing van schenk- en erfb…
Schenken en Erven Almanak
- 01-01-2018
Het uitstel van betaling heeft betrekking op de hierna genoemde door schenking of overlijden verkregen ondernemingsvermogens.Vermogensbestanddelen van een onderneming voor de inkomstenbelasting. Onder ‘onderneming voor de inkomstenbelasting’ wordt ook het uitoefenen van een vrij beroep gerekend. On…
Schenken en Erven Almanak
- 01-01-2018
De voorwaardelijke vrijstelling bestaat uit twee delen, namelijk de waarde tot € 1 071 987 is voor 100% vrijgesteld en de waarde boven dat bedrag voor 83%.Als de totale waarde van het ondernemingsvermogen van de verkregen objectieve onderneming het bedrag van € 1 071 987 niet te boven gaat, is de v…
Schenken en Erven Almanak
- 01-01-2018
De bof kunnen alleen worden toegepast bij overgang van ondernemingsvermogen door erven of schenken.Er moet sprake zijn van een objectieve onderneming.Ondernemingsvermogen kan bestaan in een onderneming of vrij beroep in de zin van de inkomstenbelasting, een medegerechtigdheid of een (fictief) aanme…
...Meer
Fiscale Wijzers
Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht
- 01-01-2019
Bij een aandelentransactie verkoopt de dga zijn onderneming door overdracht van aandelen van de bv waarin de onderneming wordt uitgeoefend. In dit deel wordt ingegaan op de voor- en nadelen van een aandelentransactie en hoe de verkoop verloopt door de dga of door de Holding bv.…
Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht
- 01-01-2019
Een andere manier van een bedrijfsoverdracht is een activa-passivatransactie. Hierbij verkoopt een bv bezittingen en schulden die gezamenlijk de onderneming vormen en ontvangt hiervoor de koopsom. De aandelen van de bv waarin de onderneming zich bevindt worden dus niet verkocht; alleen de ondernemi…
Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht
- 01-01-2019
De dga die een onderneming overneemt komt voor veel vragen te staan. Het is zaak hier vroegtijdig over na te denken, aangezien latere aanpassingen vaak niet zonder meer mogelijk zijn. In het kader van een bedrijfsoverdracht zal de overnemende dga beslissingen moeten nemen over de structuur van waar…
...Meer
Wetten
01-01-2024 -
Successiewet 1956 -
Hoofdstuk IIIA. Bedrijfsopvolging
1. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen wordt onder de verkrijging van ondernemingsvermogen verstaan de verkrijging van:a. een onderneming als bedoeld in artikel 3.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, of een gedeelte daarvan; b. een medegerechtigdheid als bedoeld…
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
1. Indien de belastingplichtige een onderneming waaruit hij als ondernemer of als belastingplichtige als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel a, winst geniet, overdraagt in een geval als bedoeld in het vierde lid of vijfde lid, wordt voor het bepalen van de uit de onderneming in het kalend…
01-01-2024 -
Successiewet 1956 -
Hoofdstuk IIIA. Bedrijfsopvolging
1. Indien tot de verkrijging ondernemingsvermogen behoort als bedoeld in artikel 35c, dat wordt verkregen in het kader van een bedrijfsopvolging als bedoeld in het vijfde lid, wordt op verzoek van de verkrijger een voorwaardelijke vrijstelling verleend van:a. indien de totale waarde van het onderne…
01-01-2024 -
Wet op de omzetbelasting 1968 -
Hoofdstuk VI. Diverse bepalingen
Bij overgang van het geheel of een gedeelte van een algemeenheid van goederen, al dan niet tegen vergoeding of in de vorm van een inbreng in een vennootschap, wordt geacht dat geen leveringen of diensten plaatsvinden en treedt, tenzij bij ministeriële regeling anders is bepaald, degene op wie de go…
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
1. Bij het staken van een onderneming door het overlijden van de belastingplichtige, wordt, behalve voor de toepassing van de desinvesteringsbijtelling, het vermogen van de onderneming geacht op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip te zijn overgedragen aan degene aan wie het krachtens erf…
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
1. Artikel 3.58 vindt geen toepassing met betrekking tot de bestanddelen van het vermogen van een onderneming waarmee een of meer van degenen aan wie die bestanddelen krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht toekomen, de onderneming rechtstreeks voortzetten of mede voortzetten, mits degenen di…
01-01-2023 -
Wet op belastingen van rechtsverkeer -
Hoofdstuk II. Overdrachtsbelasting
1. Onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden is van de belasting vrijgesteld de verkrijging: a. krachtens een levering als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel a, onder 1°, van de Wet op de omzetbelasting 1968 of een dienst als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderd…
...Meer
Besluiten
IB -
Besluiten van de staatssecretaris -
2018-64996 -
14-05-2018
Inkomstenbelasting. Doorschuifregeling met toepassing van de artikelen 3.62 of 3.63 van de Wet inkomstenbelasting 200114 mei 2018nr. 2018-64996Belastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit betreft een samenvoeging en actual…
S&E -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/1221M -
17-01-2013
Schenk- en erfbelasting. BedrijfsopvolgingsregelingBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenBesluit van 17 januari 2013, nr. BLKB2012/1221MDe staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit actualiseert het besluit van 4 april 2011, nr. B…
IB / VPB -
Besluiten van de staatssecretaris -
2018-27139 -
09-03-2018
Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang. Verzamelbesluit9 maart 2018nr. 2018-27139Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen, Brieven en beleidsbesluitenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende beslotenDit besluit is een actualisering van het besluit van 4 september 2012, nr. BLKB…
IB / S&E -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2015/1346M -
16-11-2015
Schenk- en erfbelasting. Bedrijfsopvolgingsregeling16 november 2015nr. BLKB2015/1346MBelastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit actualiseert de onderdelen 7.2 tot en met 7.5 van het besluit van 17 januari 2013, nr. BLKB2…
WBR -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB/2013/1130M -
10-07-2013
Overdrachtsbelasting. Ondernemingsfaciliteiten 10 juli 2013 Nr. BLKB/2013/1130M Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten. Dit besluit vervangt het besluit van 16 oktober 2012, nr. BLKB2012/611M. Naar aanleiding van een wijziging …
WBR -
Besluiten van de staatssecretaris -
2018-50125 -
25-05-2018
Overdrachtsbelasting. Ondernemingsfaciliteiten25 mei 2018nr. 2018-50125Belastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit bevat het beleid over de ondernemingsfaciliteiten in de overdrachtsbelasting. Een aantal besluiten is geac…
IB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/101M -
04-09-2012
Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang. VerzamelbesluitBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenBesluit van 4 september 2012, nr. BLKB2012/101M,De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende beslotenDit besluit is een actualisering van het besluit van 23…
...Meer
Jurisprudentie
S&E -
Arrest Hoge Raad -
15/02829 -
ECLI:NL:HR:2016:633 -
15-04-2016
15 april 2016nr. 15/02829Arrestgewezen op het beroep in cassatie vande Staatssecretaris van Financiëntegen de uitspraak van hetGerechtshof Arnhem-Leeuwardenvan 12 mei 2015, nr. 13/01073, op het hoger beroep van[X]te[Z](hierna: belanghebbende) tegen een uitspraak van de Rechtbank Gelderland (nr. AWB…
S&E -
Uitspraak Hof Den Haag -
14/00573 -
ECLI:NL:GHDHA:2015:1196 -
13-05-2015
GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-14/00573Uitspraak d.d. 13 mei 2015in het geding tussen:[X] te [Z], belanghebbende,ende directeur van de Belastingdienst, kantoor Rotterdam, de Inspecteur,inzake het hoger beroep van de Inspecteur tegen de uitspraak van de rechtbank D…
S&E -
Uitspraak Hof Den Haag -
16/00373 -
ECLI:NL:GHDHA:2017:2429 -
19-07-2017
GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-16/00373Uitspraak van 19 juli 2017in het geding tussen:[X] te [Z] , belanghebbende,ende inspecteur van de Belastingdienst Rotterdam, de Inspecteur,op het hoger beroep van belanghebbende tegen de uitspraak van de rechtbank Den Haag va…
S&E -
Uitspraak Hof Den Haag -
17/00030 -
ECLI:NL:GHDHA:2018:794 -
03-04-2018
GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-17/00030Uitspraak van 3 april 2018het geding tussen:[X] te [Z] (Myanmar), belanghebbende,(gemachtigden: P.A. Schut en R.T.A. Pak)ende inspecteur van de Belastingdienst, kantoor Rotterdam, de Inspecteur,(vertegenwoordigers: M . Breema…
S&E -
Uitspraak Hof Amsterdam -
11/00439 (BY6350) -
13-12-2012
GERECHTSHOF AMSTERDAM kenmerk 11/00439 13 december 2012 uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamer op het hoger beroep van de ontvanger van de Belastingdienst/Holland-Noord, kantoor Alkmaar, de ontvanger, tegen de uitspraak in de zaak met kenmerk 10/2637 van de rechtbank Haarlem (hierna: de…
WBR -
Uitspraak Hof Arnhem-Leeuwarden -
16/01058 -
ECLI:NL:GHARL:2017:6787 -
15-08-2017
GERECHTSHOF ARNHEM - LEEUWARDENlocatie Leeuwardennummer 16/01058uitspraakdatum: 15 augustus 2017Uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamerop het hoger beroep vande inspecteur van de Belastingdienst/kantoor Leeuwarden (hierna: de Inspecteur)tegen de uitspraak van de rechtbank Noord-Nederland…
S&E -
Uitspraak Rechtbank Zeeland-West-Brabant -
15/5498 -
ECLI:NL:RBZWB:2016:1675 -
23-03-2016
RECHTBANK ZEELAND-WEST-BRABANTBelastingrecht, enkelvoudige kamerLocatie: BredaZaaknummer BRE 15/5498uitspraak van 23 maart 2016Proces-verbaal van de mondelinge uitspraak als bedoeld in afdeling 8.2.6 van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) en artikel 27d van de Algemene wet inzake rijksbelastingen …
IB / S&E -
Arrest Hoge Raad -
16/02345 -
ECLI:NL:HR:2017:674 -
14-04-2017
14 april 2017nr. 16/02345Arrestgewezen op het beroep in cassatie van[X]te[Z], Duitsland (hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van deRechtbank Zeeland-West-Brabant van 2 februari 2017, nr. BRE 15/5498, betreffende een aanslag in de schenkbelasting. De uitspraak van de Rechtbank is aan dit arre…
WBR -
Arrest Hoge Raad -
17/04543 -
ECLI:NL:HR:2018:2110 -
30-11-2018
30 november 2018 Nr. 17/04543Arrestgewezen op het beroep in cassatie van de Staatssecretaris van Financiën tegen de uitspraak van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden van 15 augustus 2017, nr. 16/01058, op het hoger beroep van de Inspecteur tegen een uitspraak van de Rechtbank Noord-Nederland (nr. LEE…
S&E -
Uitspraak Rechtbank Den Haag -
14/9248 -
ECLI:NL:RBDHA:2015:9034 -
30-07-2015
Rechtbank DEN HAAGTeam belastingrechtzaaknummer: SGR 14/9248uitspraak van de meervoudige kamer van 30 juli 2015 in de zaak tussen[eiser] eiser(gemachtigde: [gemachtigde] ),en[P], verweerder.ProcesverloopVerweerder heeft aan eiser een aanslag erfbelasting opgelegd naar een belaste verkrijging van € …
...Meer
Nieuws
WBR -
Redactie FiscaalTotaal -
FT20180508 -
31-05-2018
De achtergrond van de vrijstelling van overdrachtsbelasting voor de verkrijging van tot een onderneming behorende onroerende zaken is het wegnemen van een fiscale belemmering voor het geval ouders hun onderneming aan de kinderen willen overdragen op het tijdstip waarop de ouders zich uit de bedrijf…
WBR -
Redactie FiscaalTotaal -
FT170704 -
17-07-2017
De afgelopen jaren is veel geprocedeerd over de vraag of een vastgoedportefeuille een onderneming vormt dan wel als een belegging moet worden aangemerkt. Het belang van deze vraag is gelegen in de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregelingen in de erf- en schenkbelasting. Als een vastgoedportefeu…
IB / S&E -
Bericht Ministerie van Financiën -
n.v.t. -
01-07-2016
Wettekst reparatie bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en Memorie van ToelichtingARTIKEL IDe Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:A. Artikel 4.17a wordt als volgt gewijzigd:1. In de aanhef van het vijfde lid wordt "een belang heeft" vervangen door: direct of indirect een belang heeft.…
S&E -
NOB -
34 553 -
01-11-2016
Aan de Vaste commissie voor Financiën van de Tweede Kamer der Staten-Generaal mr. R.F. Berck Postbus 20018 2500 EA DEN HAAGAmsterdam, 1 november 2016Betreft: Nader Commentaar van de Commissie Wetsvoorstellen van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs op het Pakket Belastingplan 2017Geachte lede…
IB / S&E -
Bericht Ministerie van Financiën -
2018-0000119906 -
23-07-2018
Wob-verzoek_beleid_BOR_01_23072018.pdfWob-verzoek_beleid_BOR_02_23072018.pdf…
IB / S&E -
Belastingdienst -
n.v.t. -
03-05-2018
FFD_checklist_bedrijfsopvolging_03052018.pdf…
WBR -
Redactie FiscaalTotaal -
FT170902 -
12-09-2017
De afgelopen jaren is vaak geprocedeerd over de vraag of het beheer en de exploitatie van een vastgoedportefeuille als een onderneming kan worden aangemerkt. Het antwoord op deze vraag is niet alleen van belang voor de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de schenk- en erfbelasting, ma…
IB / S&E -
Redactie FiscaalTotaal -
FT160704 -
12-07-2016
Op 22 april 2016 heeft de Hoge Raad de reikwijdte van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit verduidelijkt (nr. 15/02845, ECLI:NL:HR:2016:705). De raadsheren oordeelden dat die faciliteit eveneens van toepassing kan zijn op aandelen die een vennootschap houdt in een andere vennootschap waarin de erflater/…
S&E -
Redactie FiscaalTotaal -
FT140402 -
03-04-2014
De Hoge Raad heeft op 22 november 2013 beslist dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet niet in strijd is met het gelijkheidsbeginsel (discriminatieverbod). Verkrijgers van ondernemingsvermogen hebben recht op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (gedeeltelijke vrijstelling) die in d…
S&E / IB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT151106 -
26-11-2015
Het beleid voor toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet is per 16 november 2015 geactualiseerd maar alleen voor landbouwondernemingen, en dan specifiek voor de akkerbouw en veeteelt. De overweging is dat juist bij die ondernemingen sprake is een hoge waarde en een laag…
Alg -
Redactie FiscaalTotaal -
n.v.t. -
07-04-2016
De overdracht van familiebedrijven aan een volgende generatie gaat in bijna zeven op de tien gevallen mis. Dat komt vaak doordat de oprichters zich te veel met de zaken blijven bemoeien, en doordat hun opvolgers te weinig risico durven te nemen. Dat blijkt uit onderzoek van de Rotterdam School of M…
IB / VPB -
Bericht Ministerie van Financiën -
DGBI-O/14193954 -
04-12-2014
De Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Binnenhof 4 2513 AA ’s-GRAVENHAGEDatum 4 december 2014Betreft Evaluatie fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdrachtGeachte Voorzitter,Tijdens de begrotingsbehandeling van het Ministerie van Economische Zaken heb ik toegezegd de evaluatie va…
IB / S&E -
Bericht Ministerie van Financiën -
n.v.t. -
22-12-2016
Besluit op Wob-verzoek met betrekking tot praktijkhandreiking bedrijfsopvolging vastgoedexploitanten…
IB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT161001 -
06-10-2016
De Hoge Raad heeft onlangs uitspraak gedaan of en in hoeverre de landbouwvrijstelling van toepassing is in gevallen waar de inbreng geschiedt tegen fiscale boekwaarde vermeerderd met het gedeelte van de stille reserves dat vrijvalt én onder de landbouwvrijstelling valt (30 september 2016, nr. 15/01…
...Meer
Vakliteratuur
Alg -
01-07-2018
-
R.J. Meijer
Bij bedrijfsovernames gaat het soms om de overdracht van eenmanszaken of vennootschappen onder firma en soms over besloten vennootschappen. De voor ondernemers belangrijkste vraag die hierbij speelt is: wat levert het op? Want voor veel ondernemers is 'hun zaak hun pensioen'. R.J. Meijer bespreekt …
IB / VPB -
01-07-2017
-
R.J. Meijer
De hamvraag voor veel ondernemers is wat hun bedrijf waard is. Sommigen zweren bij de DCF-methode, andere roepen snerend 'wat de gek ervoor geeft'. Wat is een aardig vertrekpunt voor een bedrijfswaardering? R.J. Meijer bespreekt deze vraag. De waardering van de onderneming begint bij intrinsiek en …
IB / P&L / S&E -
01-07-2017
-
R.J. Meijer
R.J. Meijer behandelt in het kader van het thema bedrijfsopvolging de zaak als pensioen. Hoe kun je bedrijfsopvolging op een prettige manier begeleiden? Welke elementen spelen er? Wat is de rol van fiscaliteit? En hoe verhouden ondernemer en onderneming zich met elkaar? Aansluitend aan het artikel …
S&E -
01-02-2017
-
J. Beers, M.E.H. Opgenoort en F.A.M. Schoenmaker
J. Beers, M.E.H. Opgenoort en F.A.M. Schoenmaker bespreken in dit artikel de uitspraak van de rechtbank Gelderland van 28 juni 2016 dat liquide middelen van de bv in casu nodig waren voor de onderneming (nr. 15/4070, ECLI:NL:RBGEL:2016:3405). Hierdoor was de doorschuiffaciliteit voor de aanmerkelij…
S&E -
01-09-2017
-
Mr. J. Beers, mr. drs. M.E.H. Opgenoort en mr. F.A.M. Schoenmaker
Mr. J. Beers, mr. drs. M.E.H. Opgenoort en mr. F.A.M. Schoenmaker bespreken een uitspraak van de Hoge Raad van 14 april 2017 (nr. 16/02345, ECLI:NL:HR:2017:674) over de aftrek van de IB-latentie bij schenking van aanmerkelijkbelangaandelen. De Hoge Raad heeft beslist dat bij schenking van ab-aandel…
S&E -
01-03-2018
-
J. Beers, M.E.H. Opgenoort en F.A.M. Schoenmaker
J. Beers, M.E.H. Opgenoort en F.A.M. Schoenmaker behandelen een uitspraak van Hof Den Haag van 15 november 2017 (17/00428, ECLI:NL:GHDHA:2017:3353). Volgens het hof mochten het casco van een stoomschip en de voor de afbouw van het schip bestemde liquide middelen voor toepassing van de BOF tot het o…
S&E -
01-07-2017
-
J. Beers, M.E.H. Opgenoort en F.A.M. Schoenmaker
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet kan ook van toepassing zijn op een vastgoedvennootschap, mits deze een materiële onderneming drijft. De Hoge Raad heeft op 10 maart 2017 (nr. 16/04190, ECLI:NL:HR:2017:396) uitgemaakt dat voor de beoordeling of hiervan sprake is, de projecton…
IB / S&E -
01-12-2018
-
E. Jansen
E. Jansen behandelt de toepassing van de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten op de verkrijging van aandelen in vastgoedvennootschappen. Dit onderwerp staat volop in de belangstelling. Hierbij staat de vraag centraal of sprake is van het drijven van een onderneming. In de afgelopen periode zijn en…
Alg -
01-07-2018
-
R.J. Meijer
Het zal niet de eerste keer zijn dat er een bedrijfsoverdracht gewenst is, terwijl de financiële middelen ontbreken. R.J. Meijer bespreekt de mogelijkheden die er zijn om in zo'n geval toch een bedrijfsoverdracht mogelijk te maken.Het volledige artikel is als pdf-bestand te downloaden (zie bijlage)…
...Meer
