Over dit thema
Een onderneming die auto's van de zaak ook voor privégebruik ter beschikking stelt, krijgt in verschillende opzichten te maken met de autokostenfictie. Dit dossier gaat in op deze autokostenfictie. Relevante aandachtspunten zijn overzichtelijk in beeld gebracht.
Meer over dit thema
Almanakken
Loon Almanak
- 01-01-2024
Art. 13bis Wet LB (zie 60.1)Het privévoordeel dat de werknemer geniet omdat aan hem een auto ter beschikking is gesteld, moet tot het loon worden gerekend. Het voordeel vormt ook loon voor de premies werknemersverzekeringen. Het voordeel mag niet als pensioengevend loon worden aangemerkt. Ook mag d…
Loon Almanak
- 01-01-2024
De bijtelling wegens privégebruik van de auto van de zaak is altijd loon van de werknemer. Zie 13.6.3. De werkgever kan de bijtelling dus niet voor zijn rekening nemen door de bijtelling aan te merken als eindheffingsloon. Voor beveiligingsmaatregelen van de auto (zie 14.2.17) geldt wel een eindhef…
IB Almanak
- 01-01-2024
De werkgever is verplicht loonheffing in te houden over de fiscale bijtelling in verband met privégebruik van de auto van de zaak. De fiscale bijtelling over 2023 behoort in de jaaropgaaf te zijn verwerkt. U hoeft dus het privégebruik niet te vermelden in de aangifte inkomstenbelasting. Zie 56 voor…
Loon Almanak
- 01-01-2024
Art. 13bis Wet LB (zie 60.1)De autokostenfictie geldt zodra een personenauto of bestelauto voor privédoeleinden ter beschikking wordt gesteld. Het privévoordeel is dan loon in natura. Uit doelmatigheidsoverwegingen wordt dat forfaitair gewaardeerd, de zogenoemde bijtelling. Op grond van de wet geld…
IB Almanak
- 01-01-2024
Artikel 13bis Wet LBAls de werkgever (of de ‘eigen’ bv) mede voor privégebruik een (lease)auto ter beschikking heeft gesteld, wordt voor privégebruik van die auto een bedrag als loon aangemerkt via de zgn. autokostenfictie. De werkgever moet het bedrag van de bijtelling als loon belasten. Zie 54.3.…
Loon Almanak
- 01-01-2024
Art. 10b, lid 1, UBLB 1965 (zie 60.2) De bijtelling vanwege het privégebruik van de auto van de zaak mag niet tot het pensioengevend loon worden gerekend. Als onderdeel van het loon telt een bijtelling voor de auto van de zaak wel mee voor de ruimte voor lijfrenteaftrek in de inkomstenbelasting. Zi…
...Meer
Wetten
01-01-2024 -
Wet op de loonbelasting 1964 -
Hoofdstuk V. Heffing van de inhoudingsplichtige
1. Eindheffingsbestanddelen zijn:a. bestanddelen van het loon waarover de verschuldigde belasting niet is betaald, in verband waarmee aan de inhoudingsplichtige een naheffingsaanslag wordt opgelegd, behoudens: 1°. voor zover de inhoudingsplichtige verzoekt, onder verstrekking van de daartoe noodzak…
01-01-2024 -
Wet op de loonbelasting 1964 -
Hoofdstuk II. Voorwerp van de belasting
1. Indien ook voor privédoeleinden een auto ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel op kalenderjaarbasis gesteld op ten minste:a. 22% van de waarde van de auto indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen; b. 35% van de waarde van de auto indien de auto m…
...Meer
Besluiten
IB / LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2015-0106M -
21-01-2015
Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Winst. Vervoer; reiskostenvergoedingen, reizen per auto en openbaar vervoer21 januari 2015nr. BLKB2015-0106MBelastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het beslu…
BTW -
Besluiten van de staatssecretaris -
2017/36822 -
29-03-2017
Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA DEN HAAGDatum 29 maart 2017Betreft Kennisgeving zoals bedoeld in artikel 25c, lid 2, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen van een aanwijzing als massaal bezwaarOns kenmerk 2017-0000036917Bijlagen 1Geachte voorzitter,Hie…
BTW -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/639M -
11-07-2012
Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUABesluit van 11 juli 2012, Nr. BLKB 2012/639MBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenDe staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten:Dit besluit is een actualisering van het besluit van 20…
LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
CPP2006/1991M -
31-10-2006
Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Privé-gebruik auto; accessoireregeling Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, Sector brieven & beleidsbesluiten Besluit van 31 oktober 2006, nr. CPP2006/1991M, Stcrt. nr. 219 De minister van Financiën heeft het volgende besloten.Dit beslu…
IB / LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2014/1033M -
23-06-2014
Loonheffingen. Loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen23 juni 2014,nr. BLKB2014/1033MBelastingdienst/ Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het besluit van 18 september 2013, nr. BLKB2013/0…
...Meer
Jurisprudentie
Auto / BTW -
Arrest Hoge Raad -
15/02240 -
ECLI:NL:HR:2017:714 -
21-04-2017
21 april 2017nr. 15/02240Arrestgewezen op het beroep in cassatie van[X] Holding B.V.te[Z](hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van hetGerechtshof Arnhem-Leeuwardenvan 31 maart 2015, nr. 14/00455, op het hoger beroep van belanghebbende tegen een uitspraak van de Rechtbank Gelderland (nr. AWB 1…
FB / LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
15/02069, 15/02068 en 15/02069 -
ECLI:NL:PHR:2016:885 -
16-08-2016
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalBijlage bij de conclusies van 16 augustus 2016 in de zaken met nrs. 15/05826, 15/02068 en 15/020691 Ten geleide1.1Sinds enige jaren maakt de Belastingdienst gebruik van op de openbare weg geplaatste camera’s die…
LB -
Uitspraak Hof Amsterdam -
15/00818 -
ECLI:NL:GHAMS:2017:1979 -
16-05-2017
GERECHTSHOF AMSTERDAMKenmerk 15/0081816 mei 2017uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[belanghebbende] ,wonende te [woonplaats] , belanghebbende,tegen de uitspraak in de zaak met kenmerk HAA 15/734 van de rechtbank Noord-Holland (hierna: de rechtbank) in het gedin…
LB -
Uitspraak Rechtbank Den Haag -
17/2642 -
ECLI:NL:RBDHA:2017:10573 -
05-09-2017
Rechtbank DEN HAAGTeam belastingrechtzaaknummer: SGR 17/2642uitspraak van de meervoudige kamer van 5 september 2017 in de zaak tussen[eiser], te [woonplaats], eiser(gemachtigde: mr. J. Rolleman),ende inspecteur van de Belastingdienst/Midden- en kleinbedrijf, kantoor [plaats], verweerder.Procesverlo…
LB -
Arrest Hoge Raad -
15/02069 -
ECLI:NL:HR:2017:287 -
24-02-2017
Arrest gewezen op het beroep in cassatie van [X] te [Z] (hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch van 27 maart 2015, nrs. 14/00336 en 14/00337, op het hoger beroep van belanghebbende tegen een uitspraak van de Rechtbank Zeeland-West-Brabant (nrs. AWB 13/3574 e…
LB -
Uitspraak Hof Amsterdam -
15/00262 -
ECLI:NL:GHAMS:2016:5811 -
01-12-2016
GERECHTSHOF AMSTERDAMkenmerk 15/002621 december 2016uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X] , te [Z] , belanghebbende,tegende uitspraak in de zaak met kenmerk HAA 14/2462 van de rechtbank Noord-Holland (hierna: de rechtbank) van 3 april 2015 in het geding tussen…
LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
17/04934 -
ECLI:NL:PHR:2018:201 -
27-02-2018
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 27 februari 2018 inzake:Nr. Hoge Raad: 17/04934[X]Nr. Rechtbank: SGR 17/2640Derde Kamer BTegenLoonbelasting/premie volksverzekeringenJanuari 2017Staatssecretaris van Financiën1 Inleiding1.1[X] , wo…
LB -
Arrest Hoge Raad -
16/04765 -
ECLI:NL:HR:2017:964 -
02-06-2017
Hoge Raad der NederlandenDerde KamerNr. 16/047652 juni 2017Arrestgewezen op het beroep in cassatie van[X] B.V.te[Z](hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van hetGerechtshof Arnhem-Leeuwardenvan 16 augustus 2016, nrs. 15/00963 en 15/00965, op het hoger beroep van belanghebbende en het hoger ber…
LB -
Uitspraak Hof Arnhem-Leeuwarden -
15/01369 t/m 15/01371 -
ECLI:NL:GHARL:2016:7593 -
20-09-2016
GERECHTSHOF ARNHEM - LEEUWARDENAfdeling belastingrechtLocatie Leeuwardennummers 15/01369, 15/01370 en 15/01371uitspraakdatum: 20 september 2016Uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X]te[Z](hierna: belanghebbende)tegen de uitspraak van de rechtbank Noord-Nederland…
LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
16/04765 -
ECLI:NL:PHR:2017:221 -
14-03-2017
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 14 maart 2017 inzake:Nr. Hoge Raad: 16/04765[X] B.V.Nr. Gerechtshof: 15/00963 en 15/00965Nr. Rechtbank: 14/2973Derde Kamer BtegenLoonbelasting 1 januari 2008 – 31 december 2012Staatssecretaris van …
...Meer
Nieuws
LB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT20180505 -
15-05-2018
Rechtbank Noord-Holland heeft op 28 maart 2018 (nr. 17/2886, ECLI:NL:RBNHO:2018:2474) geoordeeld dat de kilometeradministratie door de manier waarop deze was bijgehouden niet voldoet aan de vereisten van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011.FeitenBelanghebbende is een besloten vennootschap (Y …
BTW -
Bericht Ministerie van Financiën -
n.v.t. -
17-02-2018
Wob-verzoek_Opgaaf_gegevens_privegebruik_auto_btw_1_17022018.pdfWob-verzoek_Opgaaf_gegevens_privegebruik_auto_btw_2_17022018.pdf…
IB / LB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT170906 -
28-09-2017
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 5 september 2017 (nr. 16/01110 t/m 16/01114, ECLI:NL:GHARL:2017:7657) uitspraak gedaan in een zaak over de bijtelling privégebruik auto (artikel 13bis Wet LB). De casus was als volgt.FeitenBelanghebbende houdt zich bezig met het inkopen en plaatsen van (onder andere) …
LB -
Belastingdienst -
n.v.t. -
13-02-2018
Bijtellingspercentages auto 2011 -2020Na de 1e periode van 60 maanden waarin recht bestaat op een verlaagde bijtelling, moet u vanaf 1-1-2017 jaarlijks bekijken wat de geldende regels op dat moment zijn. Als u volgens de dan geldende wetgeving recht hebt op een verlaging geldt die alleen voor dat b…
BTW -
Bericht Ministerie van Financiën -
2018-0000029309 -
09-05-2018
Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA Den HaagOns kenmerk 2018-0000029309Uw brief (kenmerk) 2017Z19000/2018D02755Datum 9 mei 2018Betreft Privégebruik auto's btw en toepassing arrest Hoge Raad 21 april 2017Geachte voorzitter,In uw brief verzoekt u mij om in te gaan op een bij de vas…
Auto -
Redactie FiscaalTotaal -
n.v.t. -
25-09-2018
Rapport Fiscale vergroening en de auto van de zaak (pdf)Auto van de zaak speelt belangrijke rol in vergroening mobiliteitNieuwsbericht | 25-09-2018Auto’s van de zaak zorgen voor bijna 25% van de jaarlijkse totale CO2–uitstoot door het Nederlandse personenautoverkeer en spelen daarmee een belangrijk…
LB -
Belastingdienst -
n.v.t. -
17-07-2017
Geldt de verlaagde bijtelling nog na 1 juli 2017?Hebt u klanten die aan hun werknemer(s) een auto ter beschikking stellen met een verlaagde bijtelling van 14% of 20 %? Op 1 juli zijn de voorwaarden voor het toepassen van de verlaagde bijtelling gewijzigd.Voor een ter beschikking gestelde auto met e…
...Meer
Vakliteratuur
LB -
01-06-2016
-
J. van den Beldt
Mr. J. van den Beldt waarschuwt dat wie in de loop van het jaar van auto van de zaak wisselt, moet oppassen voor een bijtelling; ook als met één van de auto’s niet privé is gereden of een nihilbijtelling geldt, zo blijkt uit een recente uitspraak van Hof Amsterdam (nr. 15/00544 en 16/00032, ECLI:NL…
LB -
01-10-2018
-
J. van den Beldt
J. van den Beldt behandelt een uitspraak van Hof Amsterdam van 14 augustus 2018 (nr. 17/00194, ECLI:NL:GHAMS:2018:3089). Hierin nuanceert het hof de mening van de inspecteur en de rechtbank (privé is privé) door te verwijzen naar het recht van belanghebbende om onbelemmerd bewijs te kunnen leveren,…
LB -
01-03-2017
-
G. Gelling
De laatste jaren is veel jurisprudentie ontstaan over de bijtelling van de door de werkgever ter beschikking gestelde auto. Een aantal uitspraken gaat specifiek over de vraag of feitelijk sprake is van een ter beschikking gestelde auto en wie daartoe de bewijslast heeft. Immers, indien er geen spra…
LB -
01-07-2017
-
J. van den Beldt
Een dga die zijn auto van de zaak volgens het arbeidscontract niet privé mag gebruiken, doet er verstandig aan een rittenregistratie bij te houden. Dat blijkt uit de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden van 10 mei 2017 (nr. 16/01418 t/m 16/01420, ECLI:NL:GHARL:2017:3897), die J. van den Beldt in dit…
LB -
01-03-2016
-
J. van den Beldt
Mr. J. van den Beldt gaat in op de bijtelling in geval van gezamenlijk autobezit van de werkgever en de werknemer (Hof Den Haag, nr. 15/00258, ECLI:NL:GHDHA:2016:60).Het volledige artikel is als pdf-bestand te downloaden (zie bijlagen).…
...Meer
