Over dit thema
Alles over de regelgeving die van toepassing is op de terbeschikkingstelling van een auto van de zaak. Naast de loonbelasting en de inkomstenbelasting (ondernemers) wordt ook kort ingegaan op de gevolgen voor de BTW.
Meer over dit thema
Almanakken
Pensioen Almanak
- 01-01-2018
Bij het vaststellen van de pensioengrondslag (salaris minus AOW) mag het privégebruik van de ter beschikking gestelde auto niet (meer) meetellen. Deze beperking geldt ook voor collectieve regelingen (art. 10b, lid 1, UBLB). De reden is dat het kabinet ten tijde van de behandeling van dit wetsvoorst…
IB Almanak
- 01-01-2018
De wet gaat ervan uit dat u, als u beschikt over een auto van de zaak, die auto ook voor privédoeleinden gebruikt. In verband met het privégebruik wordt een bedrag gelijk aan een bepaald percentage van de catalogusprijs van de auto tot het belastbare loon gerekend, ongeacht hoeveel privékilometers …
Loon Almanak
- 01-01-2018
Art. 13bis Wet LB (zie 60.1)Het voordeel dat de werknemer geniet omdat aan hem een auto ter beschikking is gesteld, moet tot het loon worden gerekend. Het voordeel vormt ook loon voor de premies werknemersverzekeringen. Het voordeel mag niet als pensioengevend loon worden aangemerkt. Ook mag dit vo…
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikel 13bis Wet LB Werkgevers zijn verplicht loonheffing in te houden over de waarde van het privégebruik van de aan een werknemer ter beschikking gestelde auto (de ‘auto van de zaak’ of ‘leaseauto’). In de aangifte inkomstenbelasting hoeft u daarom de auto niet afzonderlijk aan te geven; de bela…
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikel 13bis, lid 1, onder a., Wet LBLet op: In 54.3.4 t/m 54.3.15 wordt de bijtelling behandeld voor het privégebruik van een auto die u in 2017 ter beschikking had. Voor auto’s die in de jaren t/m 2016 nieuw op de weg verschenen, bedraagt de bijtelling 25% van de catalogusprijs. Zowel de 25%-bij…
Loon Almanak
- 01-01-2018
Als is vastgesteld dat aan een werknemer een aanspraak is toegekend, moeten loonheffingen over de aanspraak worden ingehouden op het moment dat deze is genoten. Zie 10.1.1 en 10.1.2. Voor het vaststellen van de waarde van een aanspraak gelden afzonderlijke regels. Zie 10.1.3 t/m 10.1.6.…
...Meer
Fiscale Wijzers
Fiscale wijzer Auto van de zaak
- 01-01-2018
Onder de werkkostenregeling geldt een gerichte vrijstelling voor vergoedingen, terbeschikkingstellingen en verstrekkingen ter zake van vervoer in het kader van de dienstbetrekking. In dit hoofdstuk leest u meer over de mogelijkheden om gebruik te maken van deze gerichte vrijstelling. Zie voor meer …
Fiscale wijzer Auto van de zaak
- 01-01-2018
Werknemers die over een auto van de zaak beschikken en daar tevens privé gebruik van kunnen maken, hebben te maken met de autokostenfictie. De autokostenfictie komt kort gezegd op het volgende neer: het mogelijke privégebruik van een auto van de zaak wordt fiscaal als inkomen in natura gezien. Dit …
Fiscale wijzer Auto van de zaak
- 01-01-2018
Dit deel biedt allereerst een wegwijzer voor ondernemers/zzp'ers en resultaatgenieters die een bestel- of personenauto voor zowel privé- als zakelijke doeleinden gebruiken. Voor het in aftrek brengen van autokosten op de winst gelden namelijk bepaalde regels waarbij ook de autokostenfictie (zoals b…
...Meer
Fiscale Cijfers
LB
Hieronder staan per jaar de actuele cijfers voor de auto van de zaak en de bijtelling privégebruik. De bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot (in gr/km) en van het moment waarop voor het eerst een kenteken is afgegeven voor de auto.2018Tabel bijtelling 2018CO2-uitstoot (in gr/km) 2018 (alle …
...Meer
Wetten
11-04-2018 -
Wet op de loonbelasting 1964 -
Hoofdstuk V. Heffing van de inhoudingsplichtige
1. Eindheffingsbestanddelen zijn:a. bestanddelen van het loon waarover de verschuldigde belasting niet is betaald, in verband waarmee aan de inhoudingsplichtige een naheffingsaanslag wordt opgelegd, behoudens: 1°. voor zover de inhoudingsplichtige verzoekt, onder verstrekking van de daartoe noodzak…
11-04-2018 -
Wet op de loonbelasting 1964 -
Hoofdstuk II. Voorwerp van de belasting
1. Indien ook voor privédoeleinden een auto ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel op kalenderjaarbasis gesteld op ten minste:a. 22% van de waarde van de auto indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen; b. 35% van de waarde van de auto indien de auto m…
...Meer
Besluiten
BTW -
Besluiten van de staatssecretaris -
2017/36822 -
29-03-2017
Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA DEN HAAGDatum 29 maart 2017Betreft Kennisgeving zoals bedoeld in artikel 25c, lid 2, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen van een aanwijzing als massaal bezwaarOns kenmerk 2017-0000036917Bijlagen 1Geachte voorzitter,Hie…
IB / LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2015-0106M -
21-01-2015
Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Winst. Vervoer; reiskostenvergoedingen, reizen per auto en openbaar vervoer21 januari 2015nr. BLKB2015-0106MBelastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het beslu…
IB / LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2014/1033M -
23-06-2014
Loonheffingen. Loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen23 juni 2014,nr. BLKB2014/1033MBelastingdienst/ Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het besluit van 18 september 2013, nr. BLKB2013/0…
BTW -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/639M -
11-07-2012
Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUABesluit van 11 juli 2012, Nr. BLKB 2012/639MBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenDe staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten:Dit besluit is een actualisering van het besluit van 20…
LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
CPP2006/1991M -
31-10-2006
Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Privé-gebruik auto; accessoireregeling Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, Sector brieven & beleidsbesluiten Besluit van 31 oktober 2006, nr. CPP2006/1991M, Stcrt. nr. 219 De minister van Financiën heeft het volgende besloten.Dit beslu…
...Meer
Jurisprudentie
LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
17/04934 -
ECLI:NL:PHR:2018:201 -
27-02-2018
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 27 februari 2018 inzake:Nr. Hoge Raad: 17/04934[X]Nr. Rechtbank: SGR 17/2640Derde Kamer BTegenLoonbelasting/premie volksverzekeringenJanuari 2017Staatssecretaris van Financiën1 Inleiding1.1[X] , wo…
LB -
Uitspraak Rechtbank Den Haag -
17/2642 -
ECLI:NL:RBDHA:2017:10573 -
05-09-2017
Rechtbank DEN HAAGTeam belastingrechtzaaknummer: SGR 17/2642uitspraak van de meervoudige kamer van 5 september 2017 in de zaak tussen[eiser], te [woonplaats], eiser(gemachtigde: mr. J. Rolleman),ende inspecteur van de Belastingdienst/Midden- en kleinbedrijf, kantoor [plaats], verweerder.Procesverlo…
LB -
Arrest Hoge Raad -
16/04765 -
ECLI:NL:HR:2017:964 -
02-06-2017
Hoge Raad der NederlandenDerde KamerNr. 16/047652 juni 2017Arrestgewezen op het beroep in cassatie van[X] B.V.te[Z](hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van hetGerechtshof Arnhem-Leeuwardenvan 16 augustus 2016, nrs. 15/00963 en 15/00965, op het hoger beroep van belanghebbende en het hoger ber…
LB -
Uitspraak Hof Amsterdam -
15/00818 -
ECLI:NL:GHAMS:2017:1979 -
16-05-2017
GERECHTSHOF AMSTERDAMKenmerk 15/0081816 mei 2017uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[belanghebbende] ,wonende te [woonplaats] , belanghebbende,tegen de uitspraak in de zaak met kenmerk HAA 15/734 van de rechtbank Noord-Holland (hierna: de rechtbank) in het gedin…
Auto / BTW -
Arrest Hoge Raad -
15/02240 -
ECLI:NL:HR:2017:714 -
21-04-2017
21 april 2017nr. 15/02240Arrestgewezen op het beroep in cassatie van[X] Holding B.V.te[Z](hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van hetGerechtshof Arnhem-Leeuwardenvan 31 maart 2015, nr. 14/00455, op het hoger beroep van belanghebbende tegen een uitspraak van de Rechtbank Gelderland (nr. AWB 1…
LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
16/04765 -
ECLI:NL:PHR:2017:221 -
14-03-2017
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 14 maart 2017 inzake:Nr. Hoge Raad: 16/04765[X] B.V.Nr. Gerechtshof: 15/00963 en 15/00965Nr. Rechtbank: 14/2973Derde Kamer BtegenLoonbelasting 1 januari 2008 – 31 december 2012Staatssecretaris van …
LB -
Arrest Hoge Raad -
15/02069 -
ECLI:NL:HR:2017:287 -
24-02-2017
Arrest gewezen op het beroep in cassatie van [X] te [Z] (hierna: belanghebbende) tegen de uitspraak van het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch van 27 maart 2015, nrs. 14/00336 en 14/00337, op het hoger beroep van belanghebbende tegen een uitspraak van de Rechtbank Zeeland-West-Brabant (nrs. AWB 13/3574 e…
LB -
Uitspraak Hof Amsterdam -
15/00262 -
ECLI:NL:GHAMS:2016:5811 -
01-12-2016
GERECHTSHOF AMSTERDAMkenmerk 15/002621 december 2016uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X] , te [Z] , belanghebbende,tegende uitspraak in de zaak met kenmerk HAA 14/2462 van de rechtbank Noord-Holland (hierna: de rechtbank) van 3 april 2015 in het geding tussen…
LB -
Uitspraak Hof Arnhem-Leeuwarden -
15/01369 t/m 15/01371 -
ECLI:NL:GHARL:2016:7593 -
20-09-2016
GERECHTSHOF ARNHEM - LEEUWARDENAfdeling belastingrechtLocatie Leeuwardennummers 15/01369, 15/01370 en 15/01371uitspraakdatum: 20 september 2016Uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X]te[Z](hierna: belanghebbende)tegen de uitspraak van de rechtbank Noord-Nederland…
FB / LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
15/02069, 15/02068 en 15/02069 -
ECLI:NL:PHR:2016:885 -
16-08-2016
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalBijlage bij de conclusies van 16 augustus 2016 in de zaken met nrs. 15/05826, 15/02068 en 15/020691 Ten geleide1.1Sinds enige jaren maakt de Belastingdienst gebruik van op de openbare weg geplaatste camera’s die…
LB -
Conclusie Advocaat-Generaal -
15/05826 -
ECLI:NL:PHR:2016:853 -
16-08-2016
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 16 augustus 2016 inzake:Nr. Hoge Raad: 15/05826[X]Nrs. Gerechtshof: 14/00360 t/m 14/00362Nrs. Rechtbank: SGR 13/7218 t/m 13/7220Derde Kamer BtegenLoonbelasting 2010-2012Staatssecretaris van Financi…
IB -
Uitspraak Hof Den Haag -
15/00654 -
ECLI:NL:GHDHA:2016:947 -
06-04-2016
GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-15/00654Uitspraak d.d. 6 april 2016in het geding tussen:[X] te [Z] , belanghebbende,ende inspecteur van de Belastingdienst, kantoor Den Haag, de Inspecteur,inzake het hoger beroep van belanghebbende tegen de uitspraak van de rechtban…
BTW -
Conclusie Advocaat-Generaal -
15/02180 -
ECLI:NL:PHR:2016:88 -
08-03-2016
Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.L.H. IJzermanAdvocaat-GeneraalConclusie van 8 maart 2016 inzake:Nr. Hoge Raad: 15/02180Fiscale eenheid [X1] Holding B.V. en [X2] B.V.Nr. Gerechtshof: 14/00453Nr. Rechtbank: AWB 13/2858Derde Kamer AtegenOmzetbelasting 2011Staatssecretaris van …
...Meer
Nieuws
LB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT20180505 -
15-05-2018
Rechtbank Noord-Holland heeft op 28 maart 2018 (nr. 17/2886, ECLI:NL:RBNHO:2018:2474) geoordeeld dat de kilometeradministratie door de manier waarop deze was bijgehouden niet voldoet aan de vereisten van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011.FeitenBelanghebbende is een besloten vennootschap (Y …
BTW -
Bericht Ministerie van Financiën -
2018-0000029309 -
09-05-2018
Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA Den HaagOns kenmerk 2018-0000029309Uw brief (kenmerk) 2017Z19000/2018D02755Datum 9 mei 2018Betreft Privégebruik auto's btw en toepassing arrest Hoge Raad 21 april 2017Geachte voorzitter,In uw brief verzoekt u mij om in te gaan op een bij de vas…
BTW -
Bericht Ministerie van Financiën -
n.v.t. -
17-02-2018
Wob-verzoek_Opgaaf_gegevens_privegebruik_auto_btw_1_17022018.pdfWob-verzoek_Opgaaf_gegevens_privegebruik_auto_btw_2_17022018.pdf…
LB -
Belastingdienst -
n.v.t. -
13-02-2018
Bijtellingspercentages auto 2011 -2020Na de 1e periode van 60 maanden waarin recht bestaat op een verlaagde bijtelling, moet u vanaf 1-1-2017 jaarlijks bekijken wat de geldende regels op dat moment zijn. Als u volgens de dan geldende wetgeving recht hebt op een verlaging geldt die alleen voor dat b…
IB / LB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT170906 -
28-09-2017
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 5 september 2017 (nr. 16/01110 t/m 16/01114, ECLI:NL:GHARL:2017:7657) uitspraak gedaan in een zaak over de bijtelling privégebruik auto (artikel 13bis Wet LB). De casus was als volgt.FeitenBelanghebbende houdt zich bezig met het inkopen en plaatsen van (onder andere) …
LB -
Belastingdienst -
n.v.t. -
17-07-2017
Geldt de verlaagde bijtelling nog na 1 juli 2017?Hebt u klanten die aan hun werknemer(s) een auto ter beschikking stellen met een verlaagde bijtelling van 14% of 20 %? Op 1 juli zijn de voorwaarden voor het toepassen van de verlaagde bijtelling gewijzigd.Voor een ter beschikking gestelde auto met e…
BTW -
Bericht Ministerie van Financiën -
2017-0000103957 -
01-06-2017
Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA DEN HAAGDatum 1 juni 2017Betreft Massaal bezwaar tegen btw-heffing inzake privégebruik van een zakelijke autoDirectoraat-Generaal Belastingdienst Ons kenmerk 2017-0000103957Uw brief (kenmerk) 2017D10632Bijlage Collectieve uits…
BTW -
Redactie FiscaalTotaal -
FT170407 -
26-04-2017
Op vrijdag 21 april 2017 heeft de Hoge Raad geoordeeld over een viertal zaken met betrekking tot btw en privégebruik auto*. Van de vier zaken heeft de Hoge Raad er twee deels gegrond verklaard en twee geheel ongegrond. Omdat het dezelfde materie betreft zullen wij deze zaken integraal behandelen. A…
Auto / BTW -
Redactie FiscaalTotaal -
n.v.t. -
21-04-2017
Knopen doorgehakt over btw-heffing privégebruik autoDen Haag, 21 april 2017De Hoge Raad heeft vandaag vier uitspraken gedaan over btw die moet worden betaald over het privégebruik van auto’s van de zaak. In deze uitspraken oordeelt de Hoge Raad over problemen die samenhangen met de (ingrijpende) wi…
...Meer
Vakliteratuur
LB -
01-07-2017
-
J. van den Beldt
Een dga die zijn auto van de zaak volgens het arbeidscontract niet privé mag gebruiken, doet er verstandig aan een rittenregistratie bij te houden. Dat blijkt uit de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden van 10 mei 2017 (nr. 16/01418 t/m 16/01420, ECLI:NL:GHARL:2017:3897), die J. van den Beldt in dit…
LB -
01-03-2017
-
G. Gelling
De laatste jaren is veel jurisprudentie ontstaan over de bijtelling van de door de werkgever ter beschikking gestelde auto. Een aantal uitspraken gaat specifiek over de vraag of feitelijk sprake is van een ter beschikking gestelde auto en wie daartoe de bewijslast heeft. Immers, indien er geen spra…
LB -
01-06-2016
-
J. van den Beldt
Mr. J. van den Beldt waarschuwt dat wie in de loop van het jaar van auto van de zaak wisselt, moet oppassen voor een bijtelling; ook als met één van de auto’s niet privé is gereden of een nihilbijtelling geldt, zo blijkt uit een recente uitspraak van Hof Amsterdam (nr. 15/00544 en 16/00032, ECLI:NL…
LB -
01-03-2016
-
J. van den Beldt
Mr. J. van den Beldt gaat in op de bijtelling in geval van gezamenlijk autobezit van de werkgever en de werknemer (Hof Den Haag, nr. 15/00258, ECLI:NL:GHDHA:2016:60).Het volledige artikel is als pdf-bestand te downloaden (zie bijlagen).…
IB -
01-03-2015
-
J. van den Beldt
J. van den Beldt bespreekt de vraag of de eigen bijdrage (niet) in mindering moet komen op de bijtelling. Als een werknemer een vergoeding is verschuldigd voor het privégebruik van de auto van de zaak, komt deze vergoeding in mindering op de bijtelling. Daarvoor is echter vereist dat de vergoeding …
LB -
01-12-2014
-
J. van den Beldt
J. van den Beldt waarschuwt ervoor dat een directeur-grootaandeelhouder met een auto van de zaak die zijn autoritten niet goed bijhoudt, zich op glad ijs begeeft. Een gebrekkige kilometeradministratie leidt tot correcties, maar dat dit niet automatisch een boete rechtvaardigt, blijkt uit een recent…
...Meer
