34.5.6 Genietingsmoment van fictief salaris via gebruikelijkloonregeling

VPB Almanak - 01-01-2024

Als op grond van de gebruikelijkloonregeling het werkelijke salaris (daartoe behoort ook de bijtelling wegens privégebruik auto op grond van de autokostenfictieregeling) moet worden verhoogd met fictief salaris, geldt voor het fictieve salaris met betrekking tot de loonbelasting als genietingstijds…

53.2.4 Gebruikelijk loon; vervallen van doelmatigheidsmarge en van uitzondering start ups

VPB Almanak - 01-01-2023

Artt. 12a en 39k Wet op de loonbelasting 1964De belastingplichtige die werkzaamheden verricht voor een vennootschap waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, moet voor zijn werkzaamheden fiscaal ten minste een arbeidsinkomen in aanmerking nemen dat wordt voorgeschreven op basis van …

34.5 Gebruikelijk loon

VPB Almanak - 01-01-2023

35.1.9 Directeur-aandeelhouder en gebruikelijk loon

VPB Almanak - 01-01-2023

Aanmerkelijkbelanghouders die ook werknemer van de bv zijn, zijn niet vrij in het zichzelf al dan niet toekennen van een salaris. Zij worden geacht een voor de functie gebruikelijk salaris te genieten en worden eventueel in box 1 belast voor fictief loon (zie 34.5). Als de aanmerkelijkbelanghouder …

39.1.2 Gebruikelijkloonregeling

VPB Almanak - 01-01-2024

Ook bij beleggings-bv’s zal rekening moeten worden gehouden met de gebruikelijkloonregeling. Zie 34.5. De fiscus vindt dat als de werkzaamheden beperkt blijven tot louter vermogensbeheer, het gebruikelijk loon onder de norm zal liggen. Naar zijn mening kan worden aangesloten bij zakelijke tarieven …

34.5.3.3 Nadere uitwerking van de hoofdregel

VPB Almanak - 01-01-2023

Als aannemelijk wordt gemaakt dat het hoogste bedrag zoals bedoeld in 34.5.3 onder a., b. en c. voor het jaar 2023 hoger is dan het loon uit de onder a. genoemde meest vergelijkbare dienstbetrekking (tot 2023: 75% van de meest vergelijkbare dienstbetrekking), wordt het gebruikelijk loon in afwijkin…

34.5.1 Wanneer is gebruikelijk loon verplicht?

VPB Almanak - 01-01-2023

De gebruikelijkloonregeling is opgenomen in art. 12a Wet LB.Als iemand werknemer is bij de bv waarin hij of zijn fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft, moet hij ten minste een gebruikelijk loon genieten. De regeling werkt ook als alleen de fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft. Zie …

34.5.7 Gevolgen voor informeel kapitaal en verkrijgingsprijs, fictief loon meestal ook bedrijfslast

VPB Almanak - 01-01-2023

Voor de bv is het fictieve loon dat op grond van de gebruikelijkloonregeling wordt bijgeteld, een bedrijfslast als over dat loon loon- of inkomstenbelasting is geheven. Woont de aandeelhouder in het buitenland, dan is het fictieve loon een bedrijfslast als er een belasting naar het inkomen is gehev…

35.11.4 Gebruikelijkloonregeling en verkrijgingsprijs

VPB Almanak - 01-01-2024

Een bijtelling van fictief salaris op grond van de gebruikelijkloonregeling leidt tot een informele kapitaalstorting die de verkrijgingsprijs verhoogt. Hierbij is het van belang of de bv de loonheffing wel of niet op haar directeur-aanmerkelijkbelanghouder verhaalt. Als de loonheffing niet wordt ve…

34.5.4 Wanneer is een lager gebruikelijk loon dan € 51 000 aannemelijk?

VPB Almanak - 01-01-2023

Er zijn diverse situaties waarin aannemelijk kan worden gemaakt dat met een lager salaris dan het minimaal te genieten salaris kan worden volstaan. Te denken valt aan het geval waarbij de dienstbetrekking niet het hele jaar heeft geduurd, of aan een deeltijdfunctie. Het is ook denkbaar dat de bv in…