Zoekresultaat

Vorige | Volgende
Fiscale wijzer

13.7 Erfbelasting bij aandelen in pensioen- en lijfrentelichamen

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Per 1 maart 2003 is artikel 13a SW gewijzigd. Deze wijziging was noodzakelijk door het arrest van de Hoge Raad van 10 augustus 2001 (35.435, ECLI:NL:HR:2001:AB3115). In dit arrest werd door de Hoge Raad het begrip 'pensioen- of lijfrentelichaam' uitgelegd zoals dat werd gebruikt in het voormalige a…

Fiscale wijzer

13.10 De bancaire lijfrente onder de Successiewet 1956

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

In verband met de inwerkingtreding per 1 januari 2008 van de Wet banksparen heeft de lijfrenteverzekering met ingang van die datum twee bancaire tegenhangers, namelijk de lijfrenterekening en het lijfrentebeleggingsrecht in de zin van artikel 3.126a Wet IB 2001. Zie ook 44.2.1.3 Pensioen Almanak 20…

Fiscale wijzer

13 Lijfrenten en de Successiewet

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Onder omstandigheden wordt met betrekking tot lijfrenteverzekeringen en bancaire lijfrenten ook schenk- of erfbelasting geheven. De levensverzekering is wat betreft karakter en de van toepassing zijnde regels een geheel ander product dan een (geblokkeerde) spaarrekening. De fiscale behandeling van …

Fiscale wijzer

13.6.1 Vermindering waarde met belastinglatentie

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Voor de heffing van erfbelasting mag op de waarde van een stamrecht (hieronder valt een lijfrente) een belastinglatentie (de inkomstenbelasting die de verkrijger kan worden verschuldigd voor zijn verkrijging) van 30% in mindering worden gebracht. Dit geldt ook voor de heffing van erfbelasting over …

Fiscale wijzer

13.9 Schenken middels kapitaalverzekering met lijfrenteclausule (taxplanning)

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Onder het fiscale regime dat tot de invoering van de Wet Brede Herwaardering I per 1 januari 1992 gold was het mogelijk een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule af te sluiten. Deze lijfrenteclausule bepaalt dat het bij expiratie (door tijdsverloop of de dood van de verzekerde) vrijkomende kapi…

Fiscale wijzer

13.6 Gekapitaliseerde waarde lijfrenteaanspraak

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Lijfrente-uitkeringen worden voor de heffing van erfbelasting krachtens artikel 13 SW bij de begunstigde belast voor de gekapitaliseerde waarde. De waarde moet op grond van de delegatiebepaling van artikel 21, lid 14 SW worden berekend met behulp van de in de artikelen 5 en 6 Uitvoeringsbesluit Suc…

Fiscale wijzer

13.3.5 Heffing van erfbelasting: wanneer, waarover en bij wie?

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Ten gevolge van het overlijdenHiervóór is al aangegeven dat levensverzekeringsuitkeringen die worden verkregen 'ten gevolge van of na het overlijden van een erflater' worden belast op grond van artikel 13 SW. Met 'ten gevolge van of na het overlijden van een erflater' wordt bedoeld dat er een verba…

Fiscale wijzer

13.2 Het tarief onder de Successiewet

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Het tarief voor schenk- en erfbelasting is gelijk. De tarieven zijn opgenomen in artikel 24 SW. Het tarief is progressief naar gelang van de waarde van het verkregene. Er bestonden tot 1 januari 2010 drie tariefgroepen. Vanaf die datum resteren er nog slechts twee. Deze nieuwe tariefgroepen hebben …

Fiscale wijzer

13.3.4 Derdenbeding

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Bij een derdenbeding wordt in een levensverzekeringsovereenkomst aan een derde het recht toegekend een prestatie te vorderen van een van de partijen die bij de overeenkomst zijn betrokken. Het derdenbeding kan een overeenkomst zijn tussen twee partijen waarbij de een (stipulator) van een ander (pro…

Fiscale wijzer

13.1 Schenk- en erfbelasting

Fiscale wijzer Lijfrenteproducten - 01-01-2019

Schenkbelasting (tot 2010 werd dit schenkingsrecht genoemd) wordt geheven van hetgeen iemand door schenking verkrijgt van iemand die in Nederland woont. Erfbelasting (tot 2010 werd dit successierecht genoemd) wordt geheven over de waarde van hetgeen iemand krachtens erfrecht verkrijgt door het over…

Vorige | Volgende