2.8.1 Verkoop door dga

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

Zowel een aandelenfusie als een juridische fusie geldt als een vervreemding van de aanmerkelijkbelangaandelen. In beginsel is de dga dan ook inkomstenbelasting verschuldigd over het verschil tussen de waarde van de nieuw verkregen aandelen en de verkrijgingprijs van zijn overgedragen aandelen. Dit …

7.1 Gevolgen voor de inkomstenbelasting

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

Als de dga de aandelen in zijn onderneming schenkt, vervreemdt hij zijn aandelen. Dit heeft tot gevolg dat hij in principe over zijn aanmerkelijkbelangwinst in box 2 moet afrekenen. Vanaf 2010 is in de wet voor deze situatie een doorschuiffaciliteit opgenomen indien er sprake is van het drijven van…

6 Bedrijfsoverdracht door overlijden

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

Een bijzondere vorm van bedrijfsoverdracht vindt plaats door het overlijden van de dga. De onderneming gaat dan over op de erfgenamen door vererving van de aandelen. De vraag komt dan op of zij de onderneming wensen voort te zetten of dat zij de aandelen willen verkopen. Om de continuïteit van de o…

4.1.8 Wat is de financiële positie van de dga na bedrijfsopvolging?

Fiscale wijzer DGA - 01-01-2019

Het is vaak wenselijk dat de dga in het kader van zijn financiële planning ook buiten het bedrijf vermogen opbouwt om de afhankelijkheid van deze ene transactie te verminderen. Vaak is de financiële positie van de dga grotendeels afhankelijk van de verkoopopbrengst van de onderneming waarin meestal…

6.2.5.1 Vrijstelling van erfbelasting voor tbs-pand

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

De bedrijfsopvolgingsregeling kan ook worden toegepast op een pand dat bij de overleden dga onder de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) valt. Vereist is wel dat het pand dienstbaar is aan de materiële onderneming van de bv. Drijft de bv geen onderneming, dan geldt de regeling dus niet v…

6.2.7 Schenken van aandelen

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit geldt ook als de dga tijdens zijn leven zijn aandelen schenkt aan de opvolger. Dan is wel vereist dat dat de schenker ten minste vijf jaren de aandelen in zijn bezit heeft gehad. Zie ook hfst. 7. Zie ook de template Verzoek voorwaardelijke vrijstelling van erf- en sc…

7 Bedrijfsoverdracht door schenking

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

8 Bedrijfsoverdracht door echtscheiding

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

Een echtscheiding heeft verstrekkende gevolgen. Voor een dga kan een echtscheiding tot gevolg hebben dat de ex-echtgenoot recht heeft op aandelen in de vennootschap. Minder verstrekkend is dat de dga een vergoeding is verschuldigd die ziet op de waarde van de aandelen. In beide situaties kan de con…

3.5.4 Trouwen, echtscheiding en overlijden

Fiscale wijzer DGA - 01-01-2019

Ook een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht wordt als vervreemding aangemerkt. Vaak kan er dan echter gebruik worden gemaakt van fiscaal geruisloze doorschuifmogelijkheden. Zie 33.13 VPB Almanak 2019 en 33.14 VPB Almanak 2019.Per 1 januari 2010 is de doorschuifregeling aangepast.…

9 Na de bedrijfsoverdracht

Fiscale wijzer Bedrijfsoverdracht - 01-01-2019

Als de dga zijn onderneming heeft overgedragen begint een nieuwe fase in zijn leven. Naast de vraag hoe hij invulling aan zijn leven gaat geven, komt hij ook voor nieuwe financiële vraagstukken te staan.…