Over dit thema
De ondernemer die voldoet aan het urencriterium, heeft tot en met belastingjaar 2022 de mogelijkheid om fiscaal gefaciliteerd een 'oudedagsreserve' (hierna: FOR) op te bouwen. Dat betekent dat zolang de aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over 2022 nog niet definitief vaststaat, voor dat laatste jaar nog aan de FOR kan worden gedoteerd. Met ingang van 1 januari 2023 is de FOR afgeschaft. De reeds opgebouwde FOR kan evenwel op basis van de oude regels worden afgewikkeld. In de Wet IB 2001 is daarvoor overgangsrecht opgenomen (zie artikel 10a.29). Het is bijvoorbeeld mogelijk om voor het bedrag van de tot en met 2022 opgebouwde oudedagsreserve één of meer kwalificerende lijfrenten te bedingen. Tegenover de belaste afname van de oudedagsreserve staat dan een aftrekbare lijfrentebetaling, zodat uiteindelijk per saldo niets is belast.
Meer over dit thema
Almanakken
Pensioen Almanak
- 01-01-2018
Voor een belastingplichtige met een OR bestaat de mogelijkheid deze om te zetten in een lijfrente. Als gevolg van deze omzetting krijgt hij dan een extra aftrek voor lijfrentepremie ter grootte van ten hoogste het bedrag van de afneming van de OR in het desbetreffende kalenderjaar. De OR neemt af m…
VPB Almanak
- 01-01-2018
De wettelijke fictie die inhoudt dat bij geruisloze omzetting de onderneming wordt geacht niet te zijn gestaakt (waardoor afrekening in de inkomstenbelasting wordt voorkomen), geldt uitdrukkelijk niet voor de oudedagsreserve. Tot het bedrag van de reserve wordt dus winst behaald. Het is mogelijk ee…
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikel 3.70 Wet IB 2001 (zie 84.1 IB Almanak 2018)De oudedagsreserve neemt in de hierna te noemen gevallen met de daarbij behorende bedragen af. Afneming van de oudedagsreserve betekent dat het bedrag van de afneming aan de te belasten winst wordt toegevoegd.Afneming vindt plaats als:de ondernemer…
IB Almanak
- 01-01-2018
Artikelen 3.67 t/m 3.73 Wet IB 2001 (zie 84.1 IB Almanak 2018); Besluit staatssecretaris van Financiën van 24 juni 2005, nr. CPP2005/1323M, BNB 2005/278De oudedagsreserve (in de praktijk vaak ‘FOR’ – fiscale oudedagsreserve – genoemd) is onderdeel van het winstbegrip, en de mutaties in de stand van…
...Meer
Fiscale Wijzers
Fiscale wijzer DGA
- 01-01-2019
Bij elke dga komt op een zeker moment de vraag van bedrijfsopvolging aan de orde. Bedrijfsopvolging kan op veel verschillende manieren plaatsvinden. In dit hoofdstuk worden eerst de belangrijkste vragen met betrekking tot bedrijfsopvolging behandeld. Daarna wordt ingegaan op de wijze van bedrijfsov…
Fiscale wijzer Lijfrenteproducten
- 01-01-2019
Premies voor box 1-lijfrenten – met inbegrip van inlegbedragen op een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht – die dienen ter compensatie van een pensioentekort zijn binnen bepaalde wettelijke grenzen en tot bepaalde maxima aftrekbaar als uitgaven voor inkomensvoorzieningen zoals bedoeld in …
...Meer
Wetten
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.…
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
1. In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder urencriterium: het gedurende het kalenderjaar besteden van ten minste 1225 uren aan werkzaamheden voor een of meer ondernemingen waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet, indien:a. de tijd die in totaal wor…
01-01-2024 -
Wet inkomstenbelasting 2001 -
Hoofdstuk 3. Heffingsgrondslag bij werk en woning
...Meer
Besluiten
IB / VPB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2014/816 -
03-06-2014
Inkomstenbelasting. Vennootschapsbelasting. Lijfrente in de winstsfeer. Verzamelbesluit3 juni 2014nr. BLKB 2014/816.Belastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten:In dit besluit is het beleid over lijfrenten in de winstsfeer geactualise…
IB / VPB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2018-66294 -
28-05-2018
STAATSCOURANTNr. 3172711 juni2018Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.Inkomstenbelasting. Vennootschapsbelasting. Lijfrente in de winstsfeer. Wijziging van het besluit van 3 juni 2014, nr. BLKB 2014/816, Staatscourant 2014, nr. 16111.Belastingdienst/Directie Vaktechniek B…
IB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/283M -
13-06-2012
Inkomstenbelasting. Lijfrenten en rechten op periodieke uitkeringenBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenBesluit van 13 juni 2012, nr. BLKB2012/283M, StaatscourantDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit vervangt het besluit …
LB -
Besluiten van de staatssecretaris -
BLKB2012/157M -
27-04-2012
Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Pensioenen; niet op het loon ingehouden pensioenbijdragen; voorwaarden voor vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw tot 10 jaar na ontslagBelastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluitenBesluit van 27-04-2012, nr. BLKB2012/157MDe…
IB -
Besluiten van de staatssecretaris -
CPP2005/1323M -
19-07-2005
Inkomstenbelasting. Oudedagsreserve Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, Sector brieven en beleidsbesluiten Besluit van 24 juni 2005, nr. CPP2005/1323M De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten. Inleiding In di…
...Meer
Jurisprudentie
IB -
Uitspraak Hof Arnhem-Leeuwarden -
17/01144, 17/01145, 17/01292 en 17/01293 -
ECLI:NL:GHARL:2018:8253 -
18-09-2018
GERECHTSHOF ARNHEM - LEEUWARDENlocatie Arnhemnummers 17/01144, 17/01145, 17/01292 en 17/01293uitspraakdatum: 18 september 2018Uitspraak van de vijfde meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X] te [Z] (hierna: belanghebbende)en het hoger beroep vande inspecteur van de Belastingdienst/Kanto…
FB / IB -
Uitspraak Hof Arnhem-Leeuwarden -
12/00136; 12/00137; 12/00138; 12/00139; 12/00140; 12/00141; 12/00142 -
ECLI:NL:GHARL:2013:5946 -
14-08-2013
GERECHTSHOF ARNHEM - LEEUWARDENAfdeling belastingrechtLocatie Leeuwardennummers 12/00136 tot en met 12/00142uitspraakdatum: 14 augustus 2013Uitspraak van de eerste meervoudige belastingkamerop het hoger beroep van[X]te[Z](hierna: belanghebbende)tegen de uitspraak van de rechtbank Leeuwarden van 5 a…
FB -
11/5686 (BY4224) -
11-07-2012
RECHTBANK HAARLEM Sector bestuursrecht, meervoudige belastingkamer Zaaknummer: AWB 11/5686 Uitspraakdatum: 11 juli 2012 Uitspraak in het geding tussen [X], wonende te [Z], eiseres, gemachtigde: mr. M. Muller en de inspecteur van de Belastingdienst te Amsterdam, verweerder. 1. Ontstaan en loop van h…
IB -
Uitspraak Hof Den Haag -
12/00897 -
ECLI:NL:GHDHA:2013:3122 -
06-08-2013
GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-12/00897Uitspraak d.d. 6 augustus 2013in het geding tussen:[X] te [Z], belanghebbende,ende directeur van de Belastingdienst Haaglanden, de Inspecteur,op het hoger beroep van belanghebbende tegen de uitspraak van de rechtbank ’s-Grave…
IB -
Uitspraak Rechtbank Zeeland-West-Brabant -
14/2314 -
ECLI:NL:RBZWB:2015:1978 -
26-03-2015
RECHTBANK ZEELAND-WEST-BRABANTBelastingrecht, enkelvoudige kamerLocatie: BredaZaaknummer AWB 14/2314uitspraak van 26 maart 2015Proces-verbaal van de mondelinge uitspraak als bedoeld in afdeling 8.2.6 van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) en artikel 27d van de Algemene wet inzake rijksbelastingen …
...Meer
Nieuws
Alg -
Bericht Ministerie van Algemene Zaken -
29 oktober 2012 -
29-10-2012
Zie de bijlage voor de volledige tekst.…
IB -
Bericht Ministerie van Financiën -
DGB2007/2509 -
15-05-2007
2006/01912 Rechtbank BredaIB 2001 3.67Dotatie aan de FOR alsnog mogelijkIntrekking beroepschrift van 15 mei 2007, nr. DGB 2007-2509, n.a.v. uitspraak Rechtbank Breda van 1 februari 2007, nr. 2006/01912, 2002Nadat aan A een navorderingsaanslag is opgelegd, wenst hij alsnog te doteren aan de oudedags…
IB -
Redactie FiscaalTotaal -
FT171105 -
22-11-2017
De toevoeging aan de oudedagsreserve wordt mede bepaald door de hoogte van het ondernemingsvermogen. Tot dit ondernemingsvermogen worden niet liquide middelen gerekend die duurzaam overtollig zijn.In een zaak bij Rechtbank Gelderland (16/3268 en 16/3269, ECLI:RBGEL:2017:5631) ging het om een advoca…
...Meer
Vakliteratuur
IB / VPB -
01-12-2017
-
R.J. Meijer
R.J. Meijer behandelt de vraag wat de beste oudedagsvoorziening is voor de ondernemer nu pensioen in eigen beheer niet meer kan. Welke fiscale mogelijkheden zijn er nog? "Het afschaffen van pensioen in eigen beheer is een merkwaardige exercitie geworden, die alleen is toegepast op de directeur- gro…
IB -
01-07-2015
-
R.J. Meijer
R.J. Meijer gaat in op de vraag of de stakingslijfrente uitkomst biedt om de belastingheffing uit te stellen. De auteur noemt de fiscale oudedagsreserve in veel gevallen een onding. "Veel ondernemers reserveren jaarlijks de ruimte die ze hebben op de balans en besparen op die manier belasting in he…
...Meer